Авансовые платежи на УСН в 2021 году

Авансовые платежи на УСН в 2021 году

УСН, как часто называют упрощенную систему налогообложения, представляет собой один из специальных (другое название – льготных) налоговых режимов. Главное отличие упрощенки состоит в следующем: хозяйствующий субъект платит один единый налог вместо нескольких. Декларация по нему ежегодно. Срок подачи зависит от правового статуса налогоплательщика: ИП должны отчитаться до 30.04, ООО – до 31.03.

Важной особенностью УСН становится необходимость платить не только единый налог за год по данным декларации, но и вносить авансовые платежи по нему. Такая обязанность возникает при наличии доходов за отчетный период.

Определение и необходимость уплаты

Как было отмечено выше, плательщик УСН отчитывается перед налоговой инспекцией раз в год. С такой же периодичностью происходит окончательный расчет с бюджетом по итогам составленной декларации.

Для того, чтобы сделать поступления в бюджет более равномерными по году, была введена обязанность платить единый налог частями. Действующий НК РФ предусматривает необходимость внесения предварительных платежей по итогам каждого квартала с нарастающим итогом – то есть через 3, 6 и 9 месяцев. Эти выплаты и называются авансовыми. После четвертого квартала и, как следствие, окончания отчетного периода совершается уже не авансовая, а окончательная выплата по фактическим данным, указанным в декларации.

Принцип расчета авансовой выплаты не отличается от стандартного. Если ИП или ООО на УСН получили по результатам отчетного периода доход, необходимо в течение 25 суток после завершения временного периода оплатить:

  • 6% от полученного дохода при использовании схемы «Доходы»;
  • 15% от разницы между полученными доходами и понесенными расходами (при использовании альтернативной схемы расчета).

Отсутствие дохода за указанные периоды времени означает, что совершать авансовый платеж не нужно. Название выплаты наглядно показывает ее правовой характер. Фактически, хозяйствующий субъект авансирует государственный бюджет. Поэтому нет ничего удивительного, что сделанные платежи учитываются при расчете окончательной выплаты по итогам года, уменьшая ее размер.

Сроки осуществления

Общие сроки совершения авансовых платежей по УСН определяются положениями НК РФ (конкретно - статьи 346.21). Применительно к 2021 году, когда 25 апреля и 25 июля являются выходными, речь идет о следующих крайних датах совершения выплаты:

  • за первые три 3 месяца - до 26 апреля;
  • за два квартала – до 26 июля;
  • за три квартала – до 25 октября.

Несоблюдение установленных сроков внесения авансового платежа по УСН означает автоматическое начисление пени. Ее размер составляет 1/300 от ставки рефинансирования, установленной Центробанком страны, за каждый день просрочки.

При определении сроков внесения авансовых платежей на упрощенке, следует учитывать еще один немаловажный нюанс. Он заключается в предоставлении определенным категориям хозяйствующих субъектов отсрочки по налоговым выплатам. Такая преференция входит в перечень мер государственной поддержки бизнесу, пострадавшему из-за пандемии коронавируса и введенных из-за нее масштабных ограничений.

Снижение налога на размер страховых взносов

Действующее фискальное законодательство предоставляет налогоплательщикам на УСН еще одну законную возможность снизить величину обязательных выплат в бюджет. Речь идет об уменьшении налога на величину взносов на страхование, выплаченных за наемных сотрудников ИП или ООО. При этом ИП разрешается учитывать и те взносы, которые выплачены за самого себя.

Величина снижения зависит от выбранной схемы расчета единого налога. Если речь идет о варианте «Доходы», взносы просто вычитаются из суммы платежа. Для схемы «Доходы за вычетом Расходов» страховые взносы учитываются как статья расходов.

Из описанных выше правил существует одно исключение. Оно касается ИП, который работают не упрощенке по схеме «Доходы» и имеют наемных сотрудников. В этом случае снижение величины единого налога не должно превышать 50% от страховых взносов. В остальных ситуациях расчет выполняется по стандартным правилам.

Примеры расчета величины авансовых платежей

Выбранная налогоплательщиком схема УСН серьезно влияет на порядок расчета величины авансового платежа. Поэтому для большей наглядности имеет смысл привести примеры вычислений обязательной выплаты в бюджет для обоих вариантов.

Расчет для схемы «Доходы»

При выборе такого варианта использования упрощенки налогооблагаемой базой становятся доходы хозяйствующего субъекта. Расходы при расчете единого налога не учитываются. Но его размер может быть снижен на сумму совершенных страховых взносов.

Исходные данные для расчета

  1. Доход ИП, полученный в 2021 году – 900 тыс. руб.
  2. Размер выплаченных в течение года страховых взносов – 46 874 руб., в том числе:
    a. фиксированная минимальная сумма – 40 874 руб.;
    b. допвзнос в ПФР (1% от доходов свыше 300 тыс. руб.) – (900 000 -300 000) *1% = 6 000 руб.
  3. График выплаты страховых взносов по кварталам:
    a. 10 тыс. руб. в первом;
    b. 10 тыс. руб. во втором;
    c. 10 тыс. руб. в третьем;
    d. 16 874 руб. в четвертом.

Производимые вычисления

Сначала следует объединить все приведенные выше исходные данные в одну таблицу. Это позволит получить более наглядное представление о дальнейших вычислениях.

Месяц 2021 года Полученный доход в руб. Отчетный период Доход за каждый из отчетных периодов (нарастающий) в руб. Размер взносов ИП без сотрудников за самого себя (нарастающий) в руб.
Январь 75 тыс. 1-й квартал 167 тыс. 10 тыс.
Февраль 69 тыс.
Март 23 тыс.
Апрель 98 тыс. Полугодие 383 тыс. 20 тыс.
Май 100 тыс.
Июнь 18 тыс.
Июль 100 тыс. Девять месяцев 601 тыс. 30 тыс.
Август 85 тыс.
Сентябрь 33 тыс.
Октябрь 165 тыс. Год в целом 900 тыс. 46 874
Ноябрь 98 тыс.
Декабрь 36 тыс.

Отдельного упоминания заслуживают правила расчета двух ключевых для рассматриваемого вопроса параметров. Первый – полученные доходы, второй – уплаченные взносы на страхование. Оба показателя вычисляются с нарастающим итогом.

Далее следуют непосредственные вычисления авансовых платежей, подлежащих к уплате в течение года. Для большей наглядности они также представлены в виде таблицы.

Отчетный период Величина авансового платежа Формула расчета Последний срок уплаты
Первый квартал 20 руб. (167 000 * 6%) - 10 000 26 апреля 2021 года
Полгода 2 960 руб. (383 000 * 6%) - 20 000 - 20 26 июля 2021 года
Девять месяцев 3 080 руб. (601 000 * 6%) - 30 000 -2 960 -20 25 октября 2021 года
Год в целом 1 066 руб. (900 000 * 6%) - 46 874 - 3 080 - 2 960 - 20 30 апреля 2022 года
Сумма единого налога 7 126 руб.  

Даже беглый анализ показывает, насколько выгодной оказывается возможность снизить единый налог на сумму страховых взносов. Без этого снижения величина обязательного платежа в бюджет составила бы 900 000 руб. * 6% = 54 000 руб. По факту значение этого показателя равняется 7 126 руб., что включает как все авансовые платежи, так и доплату по итогам года.

Приведенный пример касается исключительно ИП, у которых нет наемных работников. Для предпринимателей с сотрудниками разрешается используется та же схема расчета, но разрешается вычитать из суммы единого налога не более 50% страховых взносов. Аналогичная ситуация складывается по отношению к ООО, так как юридические лица получают статус работодателя изначально, то есть по факту регистрации.

Расчет по схеме «Доходы за вычетом Расходов»

Для удобства сравнения двух вариантов расчета в этом случае используются те же исходные данные, что и в предыдущем. Главным различием становится учет страховых взносов в качестве расходов ИП. В результате основная таблица с информацией для расчетов принимает следующий вид. Важно отметить, что страховые взносы не выделяются и сразу же включаются в расходы.

Месяц 2021 года Полученный доход в руб. Отчетный период Доходы за каждый из отчетных периодов (нарастающие) в руб. Расходы за каждый из отчетных периодов (нарастающие) в руб.
Январь 75 тыс. Первый квартал 167 тыс. 54 тыс.
Февраль 69 тыс.
Март 23 тыс.
Апрель 98тыс. Полугодие 383 тыс. 148 тыс.
Май 100 тыс.
Июнь 18 тыс.
Июль 100 тыс. Девять месяцев 601 тыс. 320 тыс.
Август 85 тыс.
Сентябрь 33 тыс.
Октябрь 165 тыс. Год в целом 900 тыс. 580 тыс.
Ноябрь 98 тыс.
Декабрь 36 тыс.

Далее необходимо выполнить расчет величины единого налога. Результаты вычислений и основные формулы приводится в таблице, расположенной ниже.

Отчетный период Размер авансового платежа Формула расчета Крайний срок уплаты
Первый квартал 16 950 руб. (167 000 - 54 000) * 15% 26 апреля 2021 года
Полгода 18 300 руб. (383 000 - 148 000) * 15% - 16 950 26 июля 2021 года
Девять месяцев 6 900 руб. (601 000 - 320 000) * 15% - 18 300 - 16 950 25 октября 2021 года
Год в целом 5 850 руб. (900 000 - 580 000) * 15% - 6 900 - 18 300 - 16 950 30 апреля 2022 года
Сумма единого налога 48 тыс. руб.  

Для получения более наглядной картины имеет смысл сравнить величину единого налога для двух схема упрощенки.

  1. ИП на упрощенке по схеме «Доходы» заплатит 7 126 руб. единого налога и 46 874 руб. страховых взносов. Общая сумма обязательных выплат равняется 55 800 руб.

  2. ИП на упрощенке по схеме «Доходы за вычетом расходов» заплатит 48 000 руб. единого налога и 46 874 руб. страховых взносов. Общая сумма обязательных выплат составит 84 874 руб.

Нет никакого сомнения, что при прочих равных условиях первый вариант оказывается выгоднее. Но делать какие-либо далеко идущие выводы не стоит, так как при выборе схемы расчета единого налога намного важнее учитывать долю расходов в получаемой ИП или ООО выручке. Именно этот параметр является определяющим.

Какой КБК указывать при оплате?

КБК - это аббревиатура понятия «Код бюджетной классификации». Он в обязательном порядке указывается на любых платежных документах – от квитанций до поручений банку – связанных с платежами в бюджет. Обычно КБК утверждаются ежегодно Минфином – изданием Приказа по ведомству или внесением изменений в существующий. Применительно к 2021 году действует редакция Приказа №207н (датируется 29.11.2019), которая была принята 22.10.2020.

Важно отметить, что неверно указанный КБК не означает, что платеж не произведен. Дело в том, что действующий НК РФ содержит только две причины, при наличии любой из которых налог считается не выплаченным. Это ошибка в наименовании банка или неправильно указанный счет в ФК РФ.

Но неточность при написании КБК приводит к возникновению другой неприятной проблемы – средства, перечисленные в бюджет, распределяются не так, как хотел налогоплательщик. В результате практически всегда по одному из налогов возникает переплата, а по другому – недоимка, следствием которой выступает начисление пени и другие штрафные санкции.

Поэтому намного правильнее и, что особенно важно, безопаснее сразу указать верный КБК. Для налогоплательщиков на УСН по схеме «Доходы» - это 182 1 05 01011 01 1000 110, для хозяйствующих субъектов на упрощенке по схеме «Доходы за вычетом расходов» - 182 1 05 01021 01 1000 110.

Самый простой способ избежать ошибок и вызванных ими проблем – воспользоваться специализированной онлайн-платформой для ведения бухучета «Тот Учет». Она содержит все необходимые данные – как для правильного и быстрого расчета величины авансовых платежей на УСН, так и для корректного оформления платежных документов. Немаловажный дополнительный бонус – возможность получения в режиме реального времени профессиональных юридических и бухгалтерских консультаций по любым возникшим вопросам.

13й месяц
и электронная подпись
при покупке на год –
БЕСПЛАТНО

Подключить

Перезвоним в ближайшее время
с 9:00 до 18:00

Чтобы узнать, как подать декларацию онлайн, заполните свои данные и мы вам перезвоним.

*Обязательные поля для заполнения

Оставьте свои контакты и мы вам перезвоним

*Обязательные поля для заполнения