Новые лимиты по УСН в 2021 году

Новые лимиты по УСН в 2021 году

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает необходимость соблюдения лимитов, которые касаются масштабов бизнеса. Речь идет о численности персонала, величине получаемого дохода и других подобных параметрах. В 2020 году был подписан №266-ФЗ (датируется 31.07.2020), которые вносит серьезные изменения в порядок применения УСН. С учетом популярности упрощенки имеет смысл рассмотреть новые правила ее практического использования подробнее.

Лимит по доходам

Стандартный лимит доходов по УСН в последние годы был установлен на уровне 150 млн. руб. Его превышение в любой момент отчетного года означало потерю права использовать упрощенку и автоматический переход на общий налоговый режим.

Если же хозяйствующий субъект планировал перейти на УСН в следующем году, доход за 9 месяцев текущего не должен был превышать 112,5 млн. руб. Невыполнение этого условия делает переход к упрощенной системе налогообложения невозможным.

Начиная с 2021 года превышение лимита УСН по доходам не ведет к автоматической потере права на использование упрощенки. Если этот показатель остается в пределах от 150 до 200 млн. руб., использование специального налогового режима продолжается, но придется заплатить повышенную ставку налога:

  • 8% (вместо обычных 6%) – для схемы «Доходы»;
  • 20% (вместо 15%) – для схемы «Доходы минус расходы».

Действие повышенной ставки распространяется на квартал, в течение которого произошло превышение, и вплоть до окончания отчетного года. Если значение дохода превышает 200 млн. руб. в пересчете на год, действие специального налогового режима прекращается, а хозяйствующий субъект переходит на ОСНО с начала квартала.

Важно. Положения №266-ФЗ не регламентируют ситуацию, когда субъект РФ вводит льготы для использующих УСН в виде пониженной ставки. Поэтому льготники также будут вынуждены платить 8% или 20%, независимо от принятых в регионе нормативных актов.

Лимит по численности сотрудников

Текущие правила использования УСН предусматривают максимальное количество штатных сотрудников, не превышающее 100 человек. Прием на работу 101-го до начала 2021 года означал невозможность применения упрощенки.

С 1 января наступающего года право применять специальный режим налогообложения сохранится для ООО и ИП, в штате которых трудится до 130 человек. Но превышение численности в 100 сотрудников означает, как и в случае с доходами, необходимость платить повышенную ставку налога – 8% или 20% - в зависимости от схемы расчета.

Превышение значения указанного параметра в 130 человек означает потерю права использовать УСН. Как следствие – переход на ОСНО и необходимость платить стандартный набор налогов в полном объеме.

Другие лимиты и ограничения

Принятие №266-ФЗ не изменило другие ограничения, соблюдение которых выступает обязательным условием применения УСН. Они регламентированы статьей 346.12 действующего сегодня НК РФ и состоят в следующем:

  • основные средства по остаточной стоимости не превышают 150 млн. руб. Для перехода на упрощенку указанное требование должно выполняться на начало октября предшествующего года;
  • отсутствие обособленных подразделений и филиалов, зарегистрированных в других субъектах РФ;
  • доля участия организаций в уставном капитале в пределах 25%;
  • запрет на использование УСН в некоторых видах деятельности: страхование, НПФ, инвестиционные фонды, ломбарды, рынок ценных бумаг, адвокаты и нотариусы, бюджетные учреждения, иностранные организации, букмекеры, изготовители подакцизных товаров.

В подавляющем большинстве случаев приведенные выше дополнительные ограничения не имеют серьезного значения. Именно два первых лимита на УСН 2021 – по доходам и численности обычно становятся определяющими для реально работающих на рынке хозяйствующих субъектов.

Как применять новые правила на практике?

Несмотря на кажущуюся простоту изменений, практическое применение обновленных лимитов может вызывать вопросы. Поэтому для прояснения ситуации следует привести пример расчета величины налога. Он предусматривает последовательное выполнение трех несложных действий.

  1. Определение налогооблагаемой базы за период, который предшествует кварталу выхода за рамки первого уровня лимитов (150 млн. руб. дохода или 100 чел. численности в пересчете на год, но не выше 200 млн. и 130 чел., соответственно). Полученное значение умножается на стандартную ставку – 5% или 15%.
  2. Расчет налогооблагаемой базы за весь отчетный период с начала года. Вычесть из полученной суммы базу из первого пункта. Умножить результат вычислений на повышенную ставку – 8% или 20% - в зависимости от используемой схемы УСН.
  3. Суммирование итогов расчетов по первому и второму пункту.

Любые другие вычисления, например, авансового платежа, происходит аналогичным образом. Приведенный пример демонстрирует, что введение новых правил не приводит к увеличению количества расчетов или объема работы бухгалтера. По сути, уровень необходимых для оформления налоговой отчетности трудозатрат остается неизменным.

Пример расчета налога по новым правилам

Для еще большей наглядности имеет смысл привести пример расчета налога на основании конкретных цифр. Исходные условия таковы:

  • ООО работает на упрощенке;
  • численность персонала в течение всего времени деятельности не превышает 100 человек;
  • доходы предприятия изменяются в соответствии с данными которые приводятся в нижеследующей таблице.
Отчетный период Величина дохода в млн. руб.
Первый квартал 80
Второй квартал 60
Первое полугодие 140
Третий квартал 40
Первые 9 месяцев 180
Четвертый квартал 40
Всего за год 220

Расчет налога происходит по следующей схеме:

  • за первое полугодие ООО уложилось в лимиты, так как объем доходов не превысил 150 млн. руб.;
  • поэтому используется базовая налоговая ставка 6%, а величина авансовых платежей составляет:
    • за первый квартал – 80*6% = 4,8 млн. руб.;
    • за второй квартал – 60*6% = 3,6 млн. руб.;
    • всего за полугодие = 8,4 млн. руб.;
  • в третьем квартале ООО превысило установленный лимит в 150 млн. руб., но не перешло верхнюю границу в 200 млн. руб.;
  • поэтому необходимо использовать повышенную налоговую ставку, равную 8%;
  • величина налога за третий квартал составляет: 40*8% = 3,2 млн. руб.;
  • в четвертом квартале верхняя граница лимита превышена, как следствие – компания теряет право использования упрощенной системы налогообложения и переходит на ОСНО.

Вывод

Введение так называемого переходного режима следует признать очень удачным нововведением. Описанные выше изменения лимитов УСН позволят ООО и ИП продолжать функционировать без необходимости вносить серьезные изменения в бухучет и финансовую политику предприятия.

Это выгодно всем. Хозяйствующий субъект минимизирует собственные издержки, так как намного проще заплатить повышенную ставку налога при сохранении правил ведения бухучета и оформления отчетности. ИФНС не нужно заниматься дополнительным контролем неблагонадежных компаний или предпринимателей, которые находятся на границе ограничений для использования УСН.

13й месяц
и электронная подпись
при покупке на год –
БЕСПЛАТНО

Подключить

Перезвоним в ближайшее время
с 9:00 до 18:00

Чтобы узнать, как подать декларацию онлайн, заполните свои данные и мы вам перезвоним.

*Обязательные поля для заполнения

Оставьте свои контакты и мы вам перезвоним

*Обязательные поля для заполнения