Упрощённая система налогообложения в 2020 году

Отечественное налоговое законодательство предоставляет хозяйствующим субъектам возможность выбрать одну из шести доступных систем налогообложения. Для использования каждой из них требуется выполнение определенных условий. Самым популярным среди представителей малого бизнеса - как организаций, так и ИП - налоговым режимом заслуженно считается упрощенный.

Определение и правовая база

Под упрощенной системой налогообложения (другие часто используемые названия – УСН и упрощенка) понимается специальный налоговый режим, обладающий двумя характерными особенностями. Первая из них заключается в замене большого количества налогов на один, а вторая – в сокращении требований к ведению бухгалтерского учета и количеству оформляемой обязательной отчетности.

Правила практического применения упрощенки регламентируются положениями двух частей НК РФ. Первая была введена в действие после принятия №146-ФЗ, подписанного Президентом страны 31 июля 1998 года. В настоящее время действует редакция документа от 27 декабря 2019 года.

Вторая часть НК РФ принята после утверждения №117-ФЗ, которое произошло 5 августа 2000 года. Документ также многократно корректировался, в результате чего актуальной на данный момент является версия от 27 декабря 2019 года.

Условия использования УСН

Применение упрощенки юридическим лицом или ИП предполагает обязательное выполнение трех базовых условий:

  • численность сотрудников не превышает 100 человек;
  • годовой доход хозяйствующего субъекта находится на уровне ниже 150 млн. руб.;
  • остаточная стоимость активов организации или предпринимателя составляет менее 150 млн. руб.

К юридическим лицам, планирующим применять УСН, предъявляется три дополнительных требования:

  • среди собственников организаций нет компаний с долей более 25%;
  • у предприятия отсутствуют филиалы и других обособленных подразделения;
  • величина доходов за три квартала года, предшествующего переходу на упрощенку, не превышает 112,5 млн. руб.

Положения п.3 ст. 346.12 ч. 2 НК РФ вводят дополнительные ограничения на применение упрощенного налогового режима. В соответствии с ними, УСН не имеют права использовать следующие виды хозяйствующих субъектов:

  • банковские учреждения;
  • страховые организации;
  • частные пенсионные фонды;
  • инвестиционные фонды;
  • ломбарды;
  • профессиональные участники фондового рынка;
  • компании и ИП, которые занимаются изготовлением подакцизной продукции (за несколькими исключениями, среди которых вина, виноматериалы, полезные ископаемые и несколько других позиций);
  • организация, ведущие деятельность в сфере азартных игр;
  • частно практикующие нотариусы, создавшие профессиональные объединения адвокаты;
  • компании и ИП, выбравшие специальный налоговый режим, предусматривающий уплату единого сельскохозяйственного налога;
  • бюджетные и казенные учреждения, иностранные организации и т.д.

Несмотря на введение такого большого количества ограничений, упрощенка вполне справедливо считается самой распространенной формой ведения бизнеса для небольших предприятий и ИП.

От каких налогов освобождает УСН?

Перечень налогов, от уплаты которых освобождает выбор упрощенки, зависит от правового статуса хозяйствующего субъекта. Если на упрощенный режим переходит организация, у нее не возникает необходимости отчитываться и платить такие виды налогов:

  • на прибыль. Исключение составляют два типа доходов – дивиденды и отдельные виды долговых обязательств. При их наличии налог на прибыль придется заплатить;
  • на имущество. Уплата налога потребуется только в том случае, если речь идет об объектах недвижимого имущества, оцениваемых по кадастровой стоимости;
  • НДС. Необходимость платить налог на добавленную стоимость возникает только в двух случаях – при оформлении счетов-фактур с выделением этого налога и при реализации товаров или услуг, которые подпадают под обложение НДС.

Если УСН выбирает индивидуальный предприниматель, он освобождается от следующих налогов:

  • на доходы физлиц (применительно к доходам от предпринимательской деятельности);
  • на имущество, если оно используется для ведения бизнеса (за исключением некоторых объектов недвижимости);
  • НДС (исключение – НДС на товары при ввозе и оформлении на таможне, а также в случаях, указанных выше для организаций).

Важно. Переход на упрощенку не освобождает от необходимости начислять, удерживать и платить в бюджет НДФЛ с фонда оплаты труда работников. Данное правило одинаково справедливо по отношению как к организациям, так и ИП.

Процедура перехода на упрощенку

Положения НК РФ устанавливают добровольный характер использования упрощенного налогового режима. Другими словами, решение о переходе на УСН принимается исключительно самим хозяйствующим субъектом. Естественно, при этом необходимо выполнить перечисленные выше условия.

На практике используется два способа перейти на упрощенку:

  1. При регистрации ИП или юрлица. Уведомление о принятом решении применять УСН включается в пакет регистрационных документов. Альтернативный вариант – подача такого уведомления в течение 30 суток с момента регистрации. По истечении указанного срока переход на упрощенку возможен только по второму варианту.
  2. Переход с другого налогового режима. Осуществляется с начала следующего календарного года. Уведомление о переходе на УСН подается в ИФНС по месту регистрации хозяйствующего субъекта до 31 декабря текущего года.

Налоговый кодекс допускает еще один вариант перехода на УСН. Речь в данном случае идет о прекращении обязанности платить ЕНВД. В подобной ситуации хозяйствующий субъект должен направить соответствующее уведомление в ИФНС не позднее, чем за 30 дней до истечения срока действия так называемой вмененки и обязательств, связанных с этим.

Для составления уведомления о переходе на УСН допускается использование как бланка, рекомендованного ФНС, так и произвольной формы. Применение второго способа оформления не может стать основанием для отказа в принятии документа.

Две схемы расчета налога на упрощенке

Действующие в настоящее время правила упрощенного налогового режима предполагают возможность выбора одной из двух схем расчета величины налога. В первой из них в качестве объекта налогообложения предусматривается доход, во второй – разница между доходами и расходами. Размер налога рассчитывается по предельно простой формуле: умножением ставки на налоговую базу.

Схема УСН «‎доходы»

При выборе такого режима исчисления в качестве налоговой базы рассматриваются все доходы предпринимателя или организации. Стандартная налоговая ставка составляет 6%.

Необходимо отметить, что федеральное законодательство предоставляет региональным властям устанавливать ставку налога на УСН по схеме «‎доходы» в пределах от 1% до 6%. Пониженный размер налога обычно предусматривается для отдельных видов деятельности или конкретных категорий дохода.

Важно. Регионы активно пользуются правом влиять на налогообложение хозяйствующих субъектов, применяющих упрощенку. Например, в Крыму действует ставка, равная 4%.

Схема УСН «‎разница между доходами и расходами»

Налоговой базой в данном случае выступает разница между полученными хозяйствующим субъектом доходами и понесенными им расходами. Перечень включаемых в расчет доходов и расходов зависит от специфики деятельности организации или ИП.

Стандартная налоговая ставка установлена на уровне 15% от налоговой базы. Как и для схемы УСН «‎доходы», регионам предоставляется возможность изменять ставку в пределах от 5% до 15%. Вполне логично, что многие субъекты РФ пользуются этим. Например, в Санкт-Петербурге для всех видов бизнеса при использовании упрощенки по схеме «‎разница между доходами и расходами» установлена ставка в 7%.

Важно. Российским регионам предоставлено еще одно важное право – освобождать на 2 года от уплаты налогов на УСН индивидуальных предпринимателей, которые впервые зарегистрировались и занимаются производственной, социальной или научной деятельностью, либо оказывают населению бытовые услуги.

Совмещение упрощенки и других налоговых режимов

Упрощенная система налогообложения может применяться совместно с патентной и ЕНВД. При этом действует предельно простой и понятный механизм совмещения: учет расходов и доходов осуществляется в том налоговом режиме, к которому они относятся. Совмещение УСН с общей системой налогообложения или ЕСХН не допускается.

Изменения законодательства об УСН в 2020 году

С 1 января 2020 года в правила применения УСН вводятся важные изменения. Главное из них – введение дополнительного уровня ограничений на использование упрощенки. До недавнего времени хозяйствующий субъект лишался права на льготы при любом, даже самом небольшом превышении установленных лимитов – по численности или годовой выручке.

С начала текущего года при незначительном превышении ограничений право на использовании УСН сохраняется, но с применением повышенной налоговой ставки. Второй уровень лимитов выглядит следующим образом:

  • численность работников – от 101 до 130 человек;
  • годовая выручка организации или ИП – свыше 150 млн., но не более 200 млн. руб.

Размер повышенной налоговой ставки УСН составляет 8% для схемы «‎доходы» и 20% от налоговой базы для схемы «‎разница между доходами и расходами». Такое нововведение следует признать прогрессивным и крайне выгодным для представителей бизнеса, которым намного проще планировать хозяйственную деятельность по измененным правилам.

Другие изменения законодательства, вводимые в 2020 года и связанные с упрощенкой, не настолько значительны. В их числе:

  • введение нового варианта упрощенки – УСН-онлайн. Главная особенность – отсутствие необходимости подавать отчетность и вести КУДиР, так как все необходимые сведения отправляются в ИФНС автоматически с помощью специальной ККТ;
  • ускоренный режим списания расходов на приобретение основных средств;
  • существенные изменения правил налогового учета для управляющих компаний и ТСЖ на УСН;
  • отмена ЕНВД, начиная с 2021 года. Данный пункт представляет интерес для хозяйствующих субъектов, совмещающих вмененку и упрощенку;
  • увеличение фиксированной части страховых взносов для ИП на упрощенке (с 36 238 руб. до 40 874 руб.)

Виды налоговой отчетности на УСН

Главный отчет на упрощенке – налоговая декларация. Она подается один раз в год в ИФНС по месту регистрации ИП или компании. Срок предоставления документа зависит от статуса хозяйствующего субъекта:

  • предприниматели обязаны подать декларацию до 30 апреля года, наступающего за отчетным;
  • для организаций последний срок сдачи отчета выпадает на 31 марта аналогичного календарного периода.

Форма налоговой декларации для использующих упрощенку организаций и ИП установлена Приказом ФНС №ММВ-7-3/99@, который был подписан главой ведомства 26 февраля 2016 года. Налогоплательщику предоставляется возможность выбрать способ подачи отчета из трех возможных:

  • заказным письмом, воспользовавшись услугами Почты России;
  • при личном посещении ИФНС бизнесменом или его законным представителем;
  • в электронном виде с помощью онлайн-сервисов.

Последний вариант используется намного чаще. Это вполне логично, так как он удобнее для хозяйствующего субъекта и, что немаловажно, не требует финансовых и временных расходов.

Важно. Помимо налоговой декларации УСН предполагает обязательное оформление КУДиР, как часто сокращенно называют книгу учета доходов и расходов. Кроме того, при наличии в штате организации или ИП наемных сотрудников возникает необходимость по оформлению и предоставлению в контролирующие органы (ИФНС, ПФ РФ и ФСС) обязательной отчетности по оплате труда и численности персонала.

Сроки уплаты налогов

Налоговая декларация по УСН подается по итогам года. В то же время действующие сегодня правила предусматривают необходимость ежеквартальных авансовых платежей. Срок их уплаты – 25 число месяца, который наступает за отчетным кварталом.

Итоговая выплата налога на упрощенке – за год - происходит не позднее последнего срока сдачи налоговой декларации. Для организаций – это 31 марта года, наступающего за отчетным, для ИП – 30 апреля аналогичного календарного периода.

Для оплаты налога используется несколько способов:

  • при помощи сервисов дистанционного банковского обслуживания «‎банк-клиент»;
  • отправлением платежного поручения при непосредственном визите в подразделение банка;
  • с применением квитанции для проведения безналичных платежей.

Ответственность за нарушения при применении упрощенного налогового режима

Одним из самых распространенных нарушений в налоговой сфере заслуженно считается несвоевременная сдача отчетности. В подобной ситуации налогоплательщику грозят серьезные штрафные санкции в размере от 5% до 30% от суммы налога, подлежащего к уплате за месяц просрочки. При этом минимальная сумма штрафа составляет 1 тыс. руб.

Если просрочка превысила 10 дней, налоговая инспекция получает право заблокировать расчетный счет хозяйствующего субъекта, чем часто пользуется на практике. Ведение какой-либо бизнес-деятельности в этом случае либо сильно затрудняется, либо попросту становится невозможным.

Несвоевременная уплата налога при сданной декларации предполагает два вида санкций:

  • начисление и взыскание пеней за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования от невыплаченной суммы налога;
  • штраф в размере 20%-40% от невыплаченной суммы налога.

Основания для применения и порядок расчета указанных штрафных санкций регламентируются ст. 75, 119 и 122 НК РФ.

Резюме

Упрощенная система налогообложения справедливо признается одним из самых распространенных налоговых режимов в России. Особенно популярна упрощенка среди представителей малого и среднего бизнеса, причем как организаций, так и ИП.

Главные достоинства УСН, по сравнению с ОСНО – уменьшенная фискальная нагрузка в сочетании с сокращением объема оформляемой бухгалтерской и налоговой документации. Чтобы в полной мере использовать преимущества налогового режима, необходимо досконально знать особенности его практического применения и четко выполнять требования налогового законодательства.

 
Текст сообщения*
Загрузить файл или картинкуПеретащить с помощью Drag'n'drop
Перетащите файлы
Ничего не найдено
Защита от автоматических сообщений
 
13й месяц
и электронная подпись
при покупке на год –
БЕСПЛАТНО

Подключить

Перезвоним в ближайшее время
с 9:00 до 18:00